Tükenmesi parası , kurumlar vergisinde, brüt gelirden kesintiler mevduat tükenmesi için (petrol veya gaz dahil) tükenebilir maden yataklarında yatırımcılara izin verdi. Ödeneğin arkasındaki teori, bu yüksek riskli endüstride yatırımı teşvik etmek için bir teşvikin gerekli olmasıdır.
Tükenme karşılığı, diğer firmalara yatırımları için tanınan amortisman ( qv ) karşılığına benzer . Bununla birlikte, önemli farklılıklar vardır. Birincisi, bir maden yatağının ne kadarının tükendiğini tahmin etmenin zor olmasıdır. Bir diğeri, depozitonun değerinin genellikle yatırılan tutardan önemli ölçüde daha büyük olmasıdır. Bir mevduat arayışı önemli bir risk içerir, ancak bir kez bulunduğunda, vergi teşvikleri olmadan bile yüksek yatırım seviyelerini haklı gösterebilir.
Amerika Birleşik Devletleri'nde "keşif tükenmesi" adı verilen ilk tükenme ödeneği, 1918'de Birinci Dünya Savaşı için petrol üretimini canlandırmak için çıkarıldı (savaş henüz bitmiş olsa da). Keşif değerini tahmin etmenin çok zor olduğu ortaya çıktı, bu nedenle 1926'da bu, yatırım yapılan miktara bakılmaksızın şirketin satışlarının sabit bir yüzdesini tükenme karşılığı olarak düşürdüğü petrol ve gaz mülkleri için "tükenme yüzdesi" olarak değiştirildi. Buna ek olarak, üreticiler sermaye maliyetlerini düşerek çifte fayda elde edebilirler. 1931'den sonra Kongre, “yüzde tükenme” kullanımını metaller, kükürt ve kömürle ilgili olanlar gibi diğer birçok maden çıkarma endüstrisine genişletti.
Tükenme ödeneğinin savunucuları, petrol ve gaz endüstrisi için özel muamelenin, içerdiği yüksek riskler ve güvenilir petrol tedariki ulusal savunma için hayati önem taşıdığı için haklı olduğunu iddia ediyorlar. Rakipler, aşırı faydalı tüketim ödeneklerinin, kaynakların tahsisini bozarken, tercih edilen endüstrilere aşırı yatırım ve bazı madenlerin aşırı sömürülmesine yol açtığını iddia ediyorlar. Yıllarca süren tartışmalardan sonra, petrol ve gaz tükenme ödeneği 1969'da yüzde 27,5'ten yüzde 22'ye düşürüldü ve 1975'te bazı büyük üreticiler için tamamen kaldırıldı. Sadece küçük, bağımsız şirketler ve telif hakkı sahipleri ile jeo-basınçlandırılmış metan gazı kuyularının sahipleri , yüzde bir azalmaya izin verilmişti, ancak 1984'ün başlarında kademeli olarak yüzde 15'e düşecekti.
